土地增值税清算是指纳税人将全部应纳税额存入银行并

一、土地增值税清算是指对土地增值税进行清算的过程。

1、土地增值税清算,是指纳税人在符合土地增值税清算条件后,依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定,计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额,并填写《土地增值税清算申报表》,向主管税务机关提供有关资料,

2、办理土地增值税清算手续,结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。

二、纳税人进行土增税清算的必要条件

一、纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。
（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（三）直接转让土地使用权的。
二、对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。
对前款所列第
（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。

三、土地增值税清算的目的确保土地所有权和使用权的准确性和合法性。

进行土地增值税清算的目的是确保纳税人如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证申报的真实性、准确性和完整性。房地产开发项目全部竣工完成销售的、整体转让未竣工决算房地产开发项目的、直接转让土地使用权的，均应进行土地增值税的清算。
法律依据
《土地增值税暂行条例实施细则》第十条
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下
（一）增值额未超过扣除项目金额50%，土地增值税税额=增值额×

30%；
（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%，土地增值税税额=增值额×

40%-扣除项目金额×

5%；
（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%，土地增值税税额=增值额×

50%-扣除项目金额×

15%；
（四）增值额超过扣除项目金额200%，土地增值税税额=增值额×

60%-扣除项目金额×

35%。

听律网引用法规
[1]《土地增值税暂行条例实施细则》 第十条

四、小规模纳税人所得税汇算清缴。

1、填写纳税申报表并附送相关材料
纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，向主管税务机关办理年度纳税申报。

2、税务机关受理申请，并审核所报送材料
1主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、地址、银行账号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的有变化的，将要求纳税人提供变更依据。如变更属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。
2主管税务机关对申报进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。

五、"土地增值税清算条件"

一、纳税人应该进行清算的条件
（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
（三）直接转让土地使用权的。
二、主管税务机关可以要求纳税人进行清算的条件
（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;
（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的;
（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;
（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

六、"留抵增值税税额能否确认为清算损失？"

也能够这样认为。因为增值税是价外税，商品中是不含税的。按增值税限定，未抵扣或不请应予我抵扣的进项税能够作为商品成本。

七、"预缴土地税额应按照土地税率计算吗？"

土地增值税目前分两种缴纳方式，先是预缴，最后清算。预缴是指在房地产项目销售或预售的过程中按照核定税率征收，各地税率略有不同。在项目销售结束后应进行清算，清算后按照四级累进制计算应缴税额，毛利达50%的部分增值税税率达到利润率30%，毛利高于200%的部分，增值税税率更是达到60%。房地产公司土地增值税预缴率是1.

5%，预缴基数是预收款额（或销售收入）。因为房地产企业预收款时不一定确认销售收入，只要取得预收款就要按比例预交土地增值税。

八、土地使用税缴纳方法

要的。无偿划拨的只是土地出让金不用缴纳，但是土地使用税一样要缴纳的。

九、土地增值税清算退税如何缴纳

你的问题解答如下, 《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[

2008]151号）第一条第（一）款规定“一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。上述规定，当年收到土地增值税退税，应并入当年收入总额，计算缴纳企业所得税。

听律网引用法规
[1]《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》 第一条

十、"零申报增值税地税附加税需要缴纳吗？"

要