有限合伙个人所得税税率怎么算

有限合伙个人所得税税率怎么算

一、有限合伙个人所得税税率计算方法

2021】91号）第4条规定个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～

35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

听律网引用法规
[1]《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》 第4条

二、有限合伙企业个人所得税税率计算

1.设立方式不同子公司一般是由包括公司在内的两个以上股东按照《公司法》的规定设立，注册应当符合《公司法》对设立条件及投资方式的规定，并到工商部门领取《企业法人营业执照》，子公司的名称最后一般是某某有限责任公司或某某股份有限公司。公司设立分支机构，一般是由总公司在其住所地之外向当地工商机关提出设立申请，领取《营业执照》，分公司的名称最后都是某某分公司。

2.法律地位不同子公司具有法人资格，拥有独立的名称、公司章程和组织机构，对外以自己的名义从事经营活动，并可以在其自身经营范围内独立开展各种业务活动、从事各类民事活动，独立承担公司行为所带来的一切后果和责任。但涉及公司利益的重大决策或重大人事安排，仍须由母公司决定。分公司是由总公司在其住所地之外向当地工商部门提请设立的，其属于总公司的分支机构，不具有法人资格，无独立的名称、公司章程和组织机构，虽可以独立开展业务活动，但必须以总公司分支机构的名义从事经营活动，且只能在公司授权范围内进行。

3.受控制方式不同母公司对子公司一般不直接控制，多采用间接控制方式，即通过做出投资决策以及任免子公司董事会成员来影响子公司的生产经营活动。分公司则不然，其财产、业务、人事受总公司直接控制，并只能在总公司的经营范围内从事经营活动。

4.承担债务责任方式不同子公司具有法人资格，其以自身全部财产为其经营活动中产生的债务承担责任。分公司不仅无独立财产，且在财务上须与总公司统一核算，分公司在经营活动中产生的债务，总公司必须以其全部财产为限承担清偿责任。

5.诉讼中的法律效果不同我国法人制度的基本精神是法人仅以其自身财产承担民事责任，因子公司是独立法人，故子公司只须以其自身资产为限承担民事责任，除出资人（即子公司的各股东）出资不实或出资后抽逃资金外，无法清偿的部分出资人无须另行承担。分公司不是独立法人，业务开展过程中出现不能履行债务的情形时，债权人可以要求总公司承担清偿义务，在诉讼中可直接以总公司为被告要求其承担责任。

四、"有限合伙企业个人所得税税率"

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五、有限合伙企业个人所得税税率

2000〕091号）规定，从2000年1月1日起，合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季度预缴。投资者应当在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后30日内，投资者向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补，因此个人独资企业和合伙企业一定要在每年3月31日前完成个人所得税的汇算清缴工作。另外，如果企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴;企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。


《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔

2008〕159号）规定，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税，是自然人的，缴纳个人所得税。


《财政部、国家税务总局〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔

2000〕091号）规定，投资者的生产经营所得是指合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”，适用5%~

35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。


合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的计算方法。合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。合伙企业的合伙人应按照下列原则确定应纳税所得额

1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

2.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

3.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。


合伙企业扣除项目的计算，应关注《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔

2008〕65号），该文件的规定从自2008年1月1日起执行。


合伙企业存在个人税务的交付问题，在交个人税务时，需要按照每个人占公司的股份来提交个人所得税率，在上文中提到了个人所得税率的计算方法及税率。所以在和别人合伙的企业中，应明确每个人所要交付的个人税务问题，以免产生纠纷。

六、有限合伙企业合伙人投资款交不交印花税？有限合伙企业家所得税怎么计算？

35%的五级超额累进税率确定。更详细答复需要更多事实经过与材料，欢迎电询。

七、合伙企业个人所得税的计算和会计分录

1、公司经费总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；

2、劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；

3、董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

4、其它费用企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支.因此企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。

八、查账征收所得税的律师事务所分配给合伙人的利润要交个人所得税吗？

2000]149号]（以下简称149号文）中的限定，律师因身份分别，交纳个人所得税的种类和方式也不尽相同。现分别论述如下

1、合伙人律师149号文限定“合伙律师事务所的年度经营所得，从2000年起，停止征收公司所得税，作为给钱律师的个人经营所得，按照有关限定，比照'个体工商户的生产、经营所得'应税事项征收个人所得税。”具体而言，是以律师事务所年度经营所得全部作为基数，按给钱比例或者事先商定的比例计量各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。在实践中，因账务完善与否，能否核算盈亏等要求分别，税务机关对律师事务所采取了分别的征收方式，从而也对律师个人所得税的计征产生较大影响。现简述如下①查账征收的方式。对财务完善，能正确进行财务会计核算，如实反映经营收入的合伙制律师事务所，采取“查账征收”方式据实征收律师事务所投资者个人所得税。“查账征收”是国家鼓励的征税方式，随着国家税收征管体制的逐步完善、规范，征管力度的加强，查账征收将会成为最主要的征收方式。在该种征收方式下，律师事务所的营业所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除成本、花费以及损失后的余额，这是采用会计核算办法归集或计量得出的应纳税所得额。计量公式为应纳税所得额=收入总额－（成本＋花费＋损失＋允予扣除的税金）。各合伙人应纳个人所得税公式为（应纳税所得额×给钱比例或商定比例-花费扣除准则）×适用税率-速算扣除数②核定征收的方式对于不能准确核算应税所得的律师事务所，税务机关采取了核定征收的方式。核定征收方式具体操作可分为两种一种为“核定征收率”方式，即直接按律师事务所收入总额乘以征收率计量出个人所得税，北京、广州等省均采取该种方式，其计量公式为应缴个人所得税额=全所收入总额×给钱比例（或商定比例）×征收率。另外一种为“核定应税所得率”方式。该种征收方式是以律师事务所收入总额乘以肯定的应税所得率，计量出应税所得额，然后再比照“个体工商户的生产、经营所得”应税事项选择适用税率，计量出个人所得税。国税发[

2002]123号文件要求，该应税所得率不得低于25%.其计量公式为应缴个人所得税额=（全所收入总额×给钱比例（或商定比例）×应税所得率－国家限定花费扣除准则）×税率－速算扣除数。由于个人所得税隶属地方税种，各省限定不尽相同。相比较而言，因第一种方法操作简单，被采用的较多.现以北京为例加以概述。《北京市地方税务局关于调整律师事务所投资者个人所得税征收方式的通知》（京地税个[

2005]69号）限定，合伙人交纳个税方式为每季度按律师事务所累计经营收入确定适用征收率，计量应纳税款后，再按各投资者商定分配比例分摊税款，合伙协议无商定分配比例的，按合伙人数量平均分摊税款，分别申请纳税。

2、聘用律师律师事务所可否发给聘用律师固定薪金，可将聘用律师分为三种类型第一类是薪金律师。薪金律师按期从律师事务所领取固定薪水，除此之外，不再有提成收入。149号文限定，对薪金律师每月收入以“薪水、薪金所得”应税事项计征个人所得税。如上述W律师事务所D律师，每月应纳个税为（

6000－

1600）×

15%－

125=535元。第二类是提成律师。律师事务所按提成律师每个月业务收入的固定比例支付其薪水。149号文和《国家税务总局关于强化律师事务所等中介组织投资者个人所得税查帐征收的通知》（国税发[

2002]123号）限定，对提成律师个税计征因律师事务所可否负担其办案经费的分别，分为两种情况一种情况是事务所不负担律师办案经费（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等花费），则以分成收入扣除办案支出，余额按“薪水、薪金所得”事项计征个税。律师从其分成收入中扣除解决案件支出花费的准则，由各省级地税局确定，通常为律师当月分成收入的30%；第二种情况是，律师事务所负担律师办案经费或者提成律师的其他个人花费在所内报销，在这种情况下，计量个税时不再扣除30%的办案经费，也就是说直接以分成收入计征个人所得税。

3、兼职律师兼职律师从律师事务所获到的薪水、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法限定的花费扣除准则，以收入全部（获到分成收入的为扣除办案花费后的余额）直接适用税率，计量扣缴个人所得税。如W律师事务所G律师，每月应交纳个税为

5000×

15%－

125=625元个体工商户的生产、经营所得计税办法个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、花费、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计量应纳税额。

九、个人所得税税率不同的税率对公司的影响关于报税项的选择，应该选择哪种费率？

我国现在有两种所得税率，一是一般企业25%的所得税率，即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政；另外非居民企业适用税率20%；符合条件的小型微利企业适用税率20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。当企业的经营条件相当时，所得税率较低企业的经营效益就要好一些。率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。

十、个人所得税的税率和计算公式

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